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陕西理工学院财务管理办法(2014)
2014-05-08 16:56   审核人:   (点击: )

 陕理工校发〔2014〕45号

(2014年4月修订)

第一章  总  则

第一条  为了规范和加强学校财务管理工作,提高教育经费的使用效益,促进我校各项事业科学发展,根据《会计法》、《高等学校财务制度》(财教〔2012〕488号)、《陕西省会计管理条例》、《陕西省高等学校财务管理暂行办法》等有关法规和政策规定,结合我校实际情况,制定本办法。

第二条  学校财务管理的基本原则是:贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持勤俭办学的原则;正确处理事业发展需要和资金供给的关系,社会效益和经济效益的关系,国家、学校和个人三者利益的关系;实施科学化、精细化、专业化管理,推动“阳光”财务。

第三条  学校财务管理的主要任务是: 合理编制学校预算,有效控制预算执行,完整、准确编制学校决算,真实反映学校财务状况;依法多渠道筹集资金,为学校提供办学经费保障;建立健全学校财务制度,加强经济核算,实施绩效评价,提高资金使用效益;加强资产管理,真实完整地反映资产使用状况,合理配置和有效利用资产,防止资产流失;加强对学校经济活动的财务控制和监督,防范财务风险;发挥基础保障和引导调控作用,提高质量效益,推动学校内涵式发展。

第四条  学校财务管理的主要内容包括:财务管理体制、预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理、财务清算、财务报告和财务分析、财务监督和风险控制等。

第五条  学校各种收费票据的管理统一由财务处负责。财务处设专人负责票据管理工作,要建立严格的领用回收制度。对各部门、各教学单位上缴的资金按学校相关文件规定的比例进行分配。

第六条  学校鼓励各部门增收节支,对在增收节支方面做出成绩的部门和个人,给予奖励。

第七条  学校有关具体财务、资产管理等规定必须以本办法为依据。

第二章  财务管理体制

第八条  学校实行“统一领导、分级管理、集中核算”的财务管理体制。重大财务收支事项经过学校校长办公会审议,校党委会审定,日常财务运行由分管财务工作的校领导负责,财务处组织实施。

第九条  学校经费实行“归口管理、分级授权、逐级审批、各负其责”的审批制度(具体办法,另文下发)。

第十条  学校成立由主要领导负责,分管财务工作领导、相关部门负责人、教职工代表及相关专家组成的财经工作委员会,负责审议研究学校重大经济事项,为学校决策提供参考意见。

第十一条  学校财务处是学校财务管理的职能部门,在校长的领导下,参与学校经济决策的讨论和有关财经制度制定工作,对学校各类经济活动实施管理、核算和监督。

第十二条  学校应按规定配备具有会计从业资格证的人员从事财务管理工作,财务机构负责人要具备法律法规所规定的条件。财会人员的调入、调出、专业技术职务评聘由财务处会同人事处办理。财务处负责学校在岗财会人员的业务培训、指导和检查。

第十三条  学校重视财会专业技术人员的选用与培养,把财会专业技术岗位,确定为学校重要的专业技术岗位,财务工作队伍纳入学校人才队伍建设整体规划,支持和鼓励财会人员通过多种方式参加学习培训,提高专业水平。建立与学校事业发展相适应的高水平财务管理梯队。

第三章        预决算管理

第十四条  学校预算是指学校按照国家预算管理办法,结合学校年度事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划,是学校日常组织收入和控制支出的依据。

第十五条  学校根据事业发展规划和综合财力可能,编制中长期财务收支计划。学校事业发展规划应当与财务收支计划相适应。学校按照数字化校园建设规划,全面推进财务信息化工作。建立财务和资产信息基础数据库,逐步实现会计核算、教育收费、学生资助、资产管理、校园一卡通等系统与相关管理信息系统和公共服务平台的衔接共享。

第十六条  学校结合中长期财务收支计划,参考以前年度预算执行、结转和结余情况,根据预算年度事业发展目标、计划与财力可能,以及年度收支增减因素和措施,按照事业单位预算编制的要求编制部门预算。对部门预算及“三公经费”应按教育厅要求在校园网上公开。

对预算编制原则、预算编制内容、预算执行以及责任、预算调整等预算管理内容,学校应制定具体的管理办法。(此管理办法,另文下发)。

 第十七条  学校建立和完善校内预算绩效评价制度,并与预算安排相挂钩,以促进预算的执行。

第十八条  决算的编制。在预算年度结束时,财务处要根据上级要求,认真总结、分析预算执行情况及存在的问题,理清财务收支情况,准确、真实、完整地编制决算报告,并及时报主管部门和上级财政部门。

第四章          收入管理

第十九条  学校收入包括:财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入。

学校应当利用人才等资源优势和社会影响,以设立教育基金会等多种方式,依法多渠道筹集资金,扩大学校收入来源。

 第二十条  学校组织收入应当符合有关法律、制度规定。各项收费严格执行国家规定的收费范围和标准,不得擅自设立项目、提高标准和扩大范围;服务收费和代收费项目应当履行审批程序,在校内进行公示,使用合法票据;校内各项收费及其票据由财务处统一管理;各项收入全部纳入学校预算,统一账户核算,统一财务管理,不得设立“账外账”和“小金库”。

 第二十一条  学校执行事业性收费“收支两条线”的规定,对应上缴国库或者财政专户的资金,按照有关规定及时足额上缴,不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。

第五章          支出管理

第二十二条  支出是指学校开展教学、科研及其它活动发生的资金耗费和损失。

    第二十三条  学校支出包括:事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出。

 第二十四条  学院预算安排的各项支出,应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准,对国家有关财务规章制度没有统一规定的,但确属必要的开支,应按照《会计法》及学校《经费审批管理办法》的有关规定,逐级审批后方可报销。

第二十五条  学校从财政厅和教育厅取得的有指定项目和用途的专项资金,应当专款专用、单独核算,并按照规定向财政厅和教育厅报送专项资金使用情况和使用效果的书面报告,接受财政厅和教育厅以及其他相关部门的检查、验收。

  第二十六条  学校严格执行国库集中支付制度;严格按照国家规定实施招投标;以财政性资金购置纳入政府采购范围的资产,应当依法实施政府采购。

 第二十七条  学校努力节约开支,建设节约型校园;应当加强支出管理,杜绝虚列虚报;学校建立并组织实施校内支出绩效评价制度,提高资金使用效益。

第二十八条  学校依法加强各类票据管理,确保票据来源合法、内容真实、使用正确,不得使用虚假票据。

                    第六章 结转和结余管理

  第二十九条  结转和结余是指学校年度收入与支出相抵后的余额。

 结转资金是指当年预算已执行但未完成,或者因故未执行,下一年度需要按原用途继续使用的资金。

 结余资金是指当年预算工作目标已完成,或者因故终止,当年剩余的资金。

  经营收支结转和结余单独反映。

 第三十条  学校财政拨款结转和结余资金的管理,按照财政厅的规定执行。

 第三十一条  学校非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照不高于40%的比例提取职工福利基金,剩余部分作为事业基金用于弥补学校以后年度收支差额;国家另有规定的,从其规定。

 第三十二条  学校加强事业基金的管理,遵循收支平衡的原则,统筹安排,合理使用。年度支出不得超出基金规模。

 第三十三条  学校在年度终了前对本年度财务收支活动进行清理、核对、结算,及时确认收入和支出,结出结转结余额,确保会计资料的真实和完整。

     第三十四条  学校部分结转资金和结余资金的有关规定:

(一)学校预算安排的基本支出经费结余,年底财务处按照零基预算管理规定收回结余资金,纳入学校统一管理。

(二)学校预算安排的专项项目经费,原则上应于当年完成。对当年完成确有困难的项目,在年底要向财务处备案。备案后经费使用最多延长1年,延长后仍未执行的,项目资金收回学校,终止项目执行。

(三)二级学院、部门发展基金结余可以滚动使用。

(四)科研项目资金结余,按照科研经费管理办法执行。

第七章  专用基金管理

第三十五条 专用基金是指学校按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。

  第三十六条 专用基金管理遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则,支出不得超出基金规模。

  第三十七条 专用基金包括:

 (一)职工福利基金,即从非财政拨款结余提取以及按照其他规定提取转入,用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

 (二)学生奖助基金,指按照国家有关规定,按照教育事业收入的6%提取,在事业支出的相关科目中列支,用于在校学生学费减免、国家助学贷款风险补偿、学校学生食堂补助、勤工助学、校内无息借款、校内奖助学金和特殊困难补助等的资金。

(三)其他基金,即按照其他有关规定,根据事业发展需要提取或者设置的其他专用资金。

第八章  资产管理

第三十八条  资产是学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源,包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产、对外投资、各种债权和其他权利。

第三十九条  流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产,包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及暂付款、借出款、存货(指学校在开展教学、科研、后勤保障及其他活动中为耗用而储存的资产,包括各类材料、燃料、低值易耗品等)。

     学校财务处要建立健全现金以及各种存款的内部管理制度,现金要日清月结、及时盘点,及时处理长短款;银行存款要及时对账,做到账实相符;对各种债权采用询证函,定期查询核对,及时清理结算,不得长期挂账;对确实无法收回的债权要查明原因,分清责任,按照规定程序审批核销;对存货要定期或者不定期进行清查盘点,保证账实相符,存货的盘盈、盘亏要及时进行处理调整。

第四十条  学校银行账户的开设、撤销、变更等事项应当经过教育厅审核后报财政厅审批。学校所有银行账户由财务处统一管理。学校财务处以外的其他任何部门和个人不得以学校名义擅自开设银行账户。学校不得出租、出借或转让银行账户。学校定期向教育厅报送银行账户使用情况,接受监督检查。

第四十一条  固定资产是指使用期限超过一年,单位价值在1000元以上(其中:专用设备单位价值在1500元以上),并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为固定资产管理。

学校的固定资产一般分为六类:房屋及构筑物;专用设备;通用设备;文物和陈列品;图书、档案;家具、用具、装具及动植物。学校的固定资产明细目录按照教育部报财政部备案标准执行。

学校购置固定资产应当足额落实资金来源,纳入预算管理,并按照有关规定履行相应的审批程序。

第四十二条  学校对固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧。计提固定资产折旧不考虑残值。已提足折旧的固定资产,可以继续使用的,应当继续使用,规范管理。

学校固定资产计提折旧依照财政部门和教育厅制定的具体办法执行。文物和陈列品、图书、档案、动植物等,不计提折旧。固定资产折旧不计入学校支出。

第四十三条  学校对固定资产定期或者不定期地进行清查盘点。年度终了前,进行一次全面清查盘点,保证账、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按照规定进行账务处理。

第四十四条  在建工程是指已经发生必要支出,但尚未达到交付使用状态的建设工程。

 在建工程达到交付使用状态时,应当按照有关规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。

    第四十五条  无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及其他财产权利。

 学校通过外购、自行开发以及其他方式取得的无形资产应当合理计价,及时入账。学校转让无形资产,应当按照有关规定由法定评估机构进行资产评估,取得的收入按照国家有关规定处理。学校取得无形资产而发生的支出,计入事业支出。

第四十六条  学校应当对无形资产在其使用期限内采用年限平均法进行摊销。对于使用期限不确定的无形资产,摊销办法执行国家有关规定。无形资产摊销不计入学校支出。

第四十七条  对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

  学校严格控制对外投资。在保证学校正常运转和事业发展的前提下,按照国家规定可以对外投资的,应当经过财经工作委员会审核,学校领导班子集体研究决定,并履行有关审批手续。应当明确学校相关责任部门和人员,确保对外投资的安全和效益。

学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资,不得从事股票、期货、基金、企业债券、房地产及其他风险性投资。

学校以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的,应当按照国家规定进行资产评估,合理确定资产价值。

第四十八条  学校资产处置遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则,严格按照规定范围和标准,履行相关审批程序。

第四十九条  学校对外投资收益以及利用国有资产出租、出借取得的收入,纳入学校预算,统一核算、统一管理。学校资产处置收入按照非税收入有关规定执行。

     第五十条  校内各单位(部门)使用学校资产,开展具有经营性质或有偿使用的业务,要按照学校相关文件规定,将对外提供服务所取得的收入交财务处统一管理。

第五十一条  学校所有固定资产由国有资产管理处全面负责管理。国有资产管理处制定学校固定资产管理制度,建立统一的信息管理系统,要保证固定资产账实相符。

国有资产管理处负责全校固定资产的明细账管理。定期与财务处对账,保证明细账与财务处总账相符。

第九章 负债管理

 第五十二条  负债是指学校所承担的能以货币计量,需要以资产或劳务偿还的债务。

    第五十三条  学校的负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等。

第五十四条  学校对不同性质的负债分类管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还。

第五十五条  学校建立健全债务风险控制机制,规范和加强借入款项管理。

第五十六条  学校各部门不得为任何组织(包括所属独立法人单位)或个人的经济活动提供担保和贷款抵押,不得擅自采用融资租赁和回购等方式举借债务,不得违反规定向社会单位、个人和校内职工借款(集资)。

第十章 成本费用管理

第五十七条  学校根据事业发展需要,实行内部成本费用管理。

第五十八条  费用是学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失。

第五十九条  学校在支出管理基础上,将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用;将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出,按照有关规定,以固定资产折旧、无形资产摊销等形式分期计入费用。

第六十条  成本核算是指按照相关核算对象和核算方法,对学校业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。

第六十一条  费用按照其用途归集,主要包括:教育费用、科研费用、管理费用、离退休费用和其他费用。

第六十二条 学校正确归集实际发生的各项费用;不能直接归集的,应当按照一定原则和标准合理分摊。

第六十三条 学校根据实际需要,逐步细化成本核算,开展学校、院系和专业的教育总成本和生均成本等核算工作。科研活动成本的核算细化到科研项目。

实行内部成本费用管理,建立成本费用与相关支出的核对机制,以及成本费用分析报告制度。

学校成本核算按照财政部和教育部制定的标准执行。

第十一章 财务报告和财务分析

     第六十四条  财务报告是反映学校一定时期财务状况和事业成果的总结性书面文件。财务报告分为月报、季报和年报。

第六十五条  学校报送的财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表,有关附表以及财务情况说明书等。

第六十六条  财务情况说明书,主要说明学校收入及其支出、结转、结余及其分配、资产负债变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效评价的情况,对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项,以及需要说明的其他事项。

第六十七条  学校的财务分析是财务管理工作的重要组成部分。学校应当按照教育厅的规定,根据学校财务管理的需要,科学设置财务分析具体指标,按季度开展财务分析工作,为学校领导决策提供参考依据。

财务分析基本指标主要包括反映学校预算管理、财务风险管理、支出结构、财务发展能力等方面的指标(财务分析指标见附表)。

第十二章  财务监督和风险控制

       第六十八条  学校财务监督和风险控制的主要内容包括:

(一)贯彻执行国家财经法律制度和有关政策规定的情况;

    (二)重大经济决策、重大投(融)资项目安排、大额度资金运作情况;

    (三)预算编制、财务报告的科学性、真实性、完整性;预算执行的有效性、均衡性;

    (四)各项收入和支出的合法性;

    (五)结转和结余的管理情况;

    (六)资产管理的规范性、有效性;

    (七)负债的合规性和风险程度;

    (八)经济活动内部风险控制的规范性、有效性;

    (九)对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。

    第六十九条  财务部门要通过收支审核、财务分析等,对学院的财务收支、资产管理等进行监督检查。对违反财务制度和财经纪律的行为,要予以制止和纠正,对情节比较严重的,要向学院领导及纪检、监察和审计部门报告,使之得到及时地检查纠正,以确保学院财务管理工作的规范。

    第七十条  学校按照国家规定和学校管理制度,对经济活动全程进行财务监督,严格落实责任追究制度,各级经济责任人的变动,要建立工作报告和离任审计制度。财会人员的工作变动要按会计制度规定办理相关手续。学校应当建立以学校经济决策、预决算、财务收支、资产管理、内部控制制度和重大专项、工程建设、重大采购项目等为重点审计内容的年度审计制度。

第七十一条  学校建立经济活动风险定期评估检查机制。重点对学校内部风险控制的工作组织、机制建设、制度完善、关键岗位管理、财务信息编报等情况,以及预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等业务管理层面的经济风险进行评估和控制;采取不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开和向社会公众披露等措施实施经济风险内部控制。

学校对外签订的出租、出借合同,最长期限不得超过5年。

    学校采取公务卡、网上银行等手段,推行银行代收费和资金收支业务电子划转,减少现金流动。

    学校根据管理需要,可以聘请中介机构或相关专业人员对学校内部控制状况进行测试评估。

    学校每年编制年度经济活动风险内部控制自我评价报告,报送教育厅备案。

    第七十二条  学校聘请法律顾问,对学校经济合同进行合法合规性审查,维护学校利益。凡涉及500万元以上的对外经济合同的签订,除经过财经工作委员会审核,学校领导班子以会议形式集体研究审议批准,决策事项按规定在校内予以公开外,还应当报告主管部门备案后方可实施。

第七十三条  学校依法接受教育和财政、审计等相关部门的监督。学校对依法履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的财务人员,应当给予表彰或奖励。

第十三章  附则

    第七十四条  学校基本建设投资财务管理,执行本制度。但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的,从其规定。

    第七十五条  本办法自发文之日起执行,2019年4月9日自行废止。期间除国家另有规定外,凡与本办法不一致的,以本办法为准。

学校财务分析指标

指标名称

计算公式

反映内容

一、预算管理指标

(一)预算执行率

预算收入执行率=本期实际收入总额/本期预算收入总额×l00%

反映学校预算管理水平。

预算支出执行率=本期实际支出总额/本期预算支出总额×l00%

(二)财政专项拨款执行率

财政专项拨款执行率=本期财政项目补助实际支出/本期财政项目支出补助收入×l00%

反映学校财政项目补助支出执行进度。

二、财务风险管理指标

(一)资产负债率

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

反映学校的资产中债款筹资的比重。

(二)流动比率

流动比率=流动资产/流动负债×100%

反映学校的短期偿债能力。

(三)债务率

债务率=负债总额/收入总额×100%

反映学校收入满足偿债需求的能力。

三、支出结构指标

(一)人员支出比率

人员支出比率=人员支出/事业支出×100%

反映学校人员支出结构。

(二)公用支出比率

公用支出比率=公用支出/事业支出×100%

反映学校公用支出结构。

(三)人均基本支出

人均基本支出=(基本支出-离退休人员支出)/实际在编人数×100%

反映学校按照实际在编人数平均的基本支出水平。

(四)人均科研支出

人均科研支出=科研支出/实际在编人数×100%

反映学校按照实际在编人数平均的科研支出水平。

(五)生均助学支出

生均助学支出=学生各类资助支出/在校学生自然人数×100%

反映学校按照计划内在校学生人数平均的各类资助支出水平。

四、财务发展能力指标

(一)总资产增长率

总资产增长率=(期末总资产-期初总资产)/期初总资产×100%

从资产总量方面反映学校的发展能力。

(二)净资产增长率

净资产增长率=(期末净资产-期初净资产)/期初净资产×100%

反映学校净资产的增值情况和发展潜力。

(三)固定资产净值率

固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值×l00%

反映学校固定资产的新旧程度。

 

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